Получение дохода сверх целевого бюджетного финансирования в 2025 году - приоритетная
задача организаций госсектора в условиях ограниченных возможностей полного финансирования
деятельности учреждений из бюджета и требований проверяющих к эффективному использованию
возможностей учреждения. Сложность данной задачи состоит в соблюдении требований к
внебюджетной деятельности, правильному бухгалтерскому учету и налогообложению.
Дополнительная нагрузка на учреждение в 2025 году связана с реформой бюджетной системы,
налогообложения и контрольных механизмов.
Семинар подробно рассматривает прикладные и методические вопросы приносящей доход
деятельности.
1. Организация приносящей доход деятельности и платных услуг.
1.1. Правовые основы ведения платной деятельности учреждениями.
Требования законодательства и условия для оказания платных услуг бюджетными, автономными и
казенными учреждениями.
o Права и ограничения на ведение внебюджетной деятельности.
o Отраслевые особенности организации приносящей доход деятельности.
o Правила оказания платных услуг (работ) учреждениями и их обновление для отдельных отраслей.
Изменения требований законодательства к внебюджетной деятельности для различных отраслей в 2025
году.
Порядок оформления локальных НПА учреждения для организации приносящей доход деятельности.
Виды платных услуг. Особенности предоставления платных услуг учреждениями различных типов.
Обзор прочих видов приносящей доход деятельности.
1.2. Правила оказания платных услуг учреждениями.
Правила оказания платных услуг учреждениями и их обновление для отдельных отраслей в 2025 году:
Порядок установления цены платной услуги. Особенности определения цены платных услуг,
относящихся к основным видам деятельности.
Особенности формирования себестоимости платной услуги.
Оформление расчетов между учреждениями и получателями платных услуг.
1.3. Оформление приносящей доход деятельности.
Платные услуги как один из видов приносящей доход деятельности учреждения; общий алгоритм по
оказанию платных услуг.
Документальное оформление приносящей доход деятельности.
Порядок заключения договора на оказание платных услуг учреждениями. Особенности оформление
правоотношений с покупателями.
Риски учреждения при оказании платных услуг. Типовые нарушения в рамках приносящей доход
деятельности. Прикладные вопросы законодательства о защите прав потребителей.
2. Финансовый и экономический анализ при осуществлении внебюджетной деятельности.
Финансовый анализ отчетности и текущей деятельности предприятия для выявления приоритетных
целей производства (оказания услуг).
Целеполагание и планирование деятельности. Методы и возможности нормирования для финансово-
экономического обоснования производства.
Экономический анализ деятельности. Выстраивание цепочек поставок материалов для снижения
объема отвлекаемых из оборота денежных средств. Анализ себестоимости и рентабельности при
разных сценариях производства и реализации.
Расчет потребности для производственных нужд. Материальный баланс продукта (услуги).
Нормирование производственных процессов. Принципы и практика нормирования.
Нормирование трудовых ресурсов. Развитие системы мотивации на базе KPI. «Эффективный контракт»
и показатели качества труда.
Взаимодействие служб организации для осуществления производственной деятельности. Особенности
взаимодействия экономистов и бухгалтеров для управления активами, задействованными в
производстве. Типовые схемы взаимодействия.
3. Планирование приносящей доход деятельности.
Порядок и правила планирования. Особенности планирования приносящей доход деятельности
казенных учреждений. План ФХД и бюджетная смета.
Особенности планирования поступления доходов от платных услуг. Схема отражения плановых доходов
от платных услуг (работ) в Плане ФХД в том числе при наличии остатков дебиторской задолженности
прошлых лет.
Отражение в плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений
доходов и расходов от оказания платных услуг в увязке с показателями отчетности.
Формы обоснований (расчетов) плановых показателей, применяемых при составлении плана ФХД и
бюджетных смет.
Особенности планирования поступления доходов от собственности, доходов от реализации, грантов
(пожертвований), доходов от штрафов, пеней, неустоек и иных негарантированных поступлений.
Особенности планирования налогов, уменьшающих доходы учреждения (НДС, НП).
4. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ учреждений в 2025 году
в соответствии с Федеральными Стандартами.
4.1. НПА и Федеральные Стандарты, регулирующие порядок отражения в бухгалтерском учете
приносящей доход деятельности:
Общий порядок и особенности применения бюджетной классификации для учета приносящей доход
деятельности учреждения.
Понятие и классификация поступлений в соответствии с Федеральными стандартами. ЭДО для
начисления доходов.
Особенности отражения в учете доходов от собственности, доходов от реализации, доходов от грантов
(пожертвований), штрафов пеней, неустоек и иных негарантированных поступлений.
Особенности формирования доходов, расходов и финансового результата при оказании платных услуг.
4.2. Порядок бухгалтерского учета приносящей доход деятельности учреждений
Общие принципы и требования к отражению в учете приносящей доход деятельности учреждений.
Порядок отражения доходов от оказанных услуг (выполненных работ) в соответствии с СГС «Доходы» и
СГС «Долгосрочные договоры». Прикладные особенности и сложные вопросы отражения в отчетности.
Учет доходов по долгосрочным договорам в соответствии с требования Федерального стандарта
«Долгосрочные договора». Особенности учета доходов и расходов по договору подряда. Рекомендуемая
аналитика для забалансовых счетов.
Порядок отражения доходов, расходов и определения финансового результата от сдачи в аренду
имущества в соответствии с СГС «Аренда». Прикладные особенности и сложные вопросы.
Обновленные правила учета штрафов, пеней и иных санкций, в том числе в случае отказа контрагентов
от добровольной оплаты. Алгоритм работы с претензиями.
Порядок отражения грантов, пожертвований, благотворительной помощи в учете учреждений в
соответствии с СГС «Доходы». Особенности отражения пожертвований в натуральной и денежной
форме.
4.3. Порядок расчета и бухгалтерского учета себестоимости платных услуг.
Общие правила формирования себестоимости платных услуг (работ). Схема формирования
себестоимости платных услуг.
Затраты учреждения: выделение прямых, накладных и общехозяйственных затрат.
Особенности распределения общих расходов между бюджетной и внебюджетной деятельностью.
Порядок отражения запланированных расходов в Плане ФХД. Формирование расчетных обоснований по
расходам в Плане ФХД.
Правила формирования себестоимости платных услуг (работ) в соответствии со Стандартами.
Признание расходов для целей налогообложения. Порядок отражения операций с налогами в учете.
4.4. Формирование фактической стоимости и инструменты нормирования.
Требования и порядок учета реализации готовой продукции. Формирование фактической стоимости
изготовления готовой продукции, выполнения работ, услуг. Списание общехозяйственных расходов,
накладных расходов в себестоимость готовой продукции.
Нормирование затрат для услуг (работ) в рамках приносящей доход деятельности учреждений.
Отраслевые методики Минфина по определению нормативных затрат на услуги (работы). Практический
обзор формирования нормированных затрат в учреждении.
Требования и ограничения по распределению средств, поступивших за оказание платных услуг.
Положение о внебюджетных средствах учреждения. Особенности требований эффективности
деятельности учреждения в части увязки доходов от платных услуг и стимулирующей части оплаты
труда.
4.5. Порядок сдачи имущества в аренду бюджетными и автономными учреждениями
НПА в отношении арендных отношений: возможности и условия сдачи имущества в аренду, особенности
проведения торгов, правила заключения договора и его регистрации
Требования к планированию доходов от аренды и формирования расчетных обоснований.
Порядок отражения в учете операций с доходами от аренды в соответствии с СГС «Аренда».
Особенности отражения в учете расходов, связанных с содержанием сданного в аренду имущества.
Условные арендные платежи: понятие, порядок планирования и отражения в учете.
Особенности налогообложения при сдаче имущества в аренду.
5. Управление дополнительными источниками финансирования.
Виды доп. источников финансирования, безвозмездные поступления, негарантированные поступления.
Отражение в Плане ФХД доп. источников финансирования и негарантированных поступлений.
Особенности привлечения грантов, пожертвований, благотворительной помощи; порядок отражения
операций в учете в соответствии с СГС «Доходы».
Продажа имущества: правовое основание, требование согласования, отражение операций по
реализации имущества в учете.
Порядок учета штрафных санкций, полученных в результате нарушения контрагентами договорных
обязательств в соответствии с СГС «Доходы».
Особенности налогообложения при получении дополнительных источников финансирования.
6. Учет доходов и налогообложение.
Особенности определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль во внебюджетной деятельности
учреждений. Порядок отражения отдельных доходных операций.
Налог на прибыль: доходы и расходы при исчислении налога на прибыль. Особенности исчисления
налога на прибыль казенными учреждениями. Порядок применения ставки по налогу на прибыль 0%
процентов. Распределение сумм налога на прибыль по обособленным подразделениям учреждения.
Построение системы налоговых регистров для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.
Налог на имущество: определение налоговой базы по различным категориям имущества. Особенности
распределения сумм налога на имущество между бюджетной и приносящей доход деятельностью.
Отражение в учете расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов при отражении
операций по приносящей доход деятельности.
Работа с дебиторский задолженностью. Применение инструментария сомнительной задолженности для
актуализации информации о дебиторской задолженности реальной к взысканию. Особенности
формирования резерва по сомнительной задолженности.
7. НОВОЕ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ УЧРЕЖДЕНИЙ госсектора в 2025 году
НДФЛ. Прогрессивная шкала и иные изменения в НДФЛ; новые КБК для повышенных ставок налога в
2025 году; изменения в вычетах по НДФЛ; даты доходов и сроки уплаты для различных хоз. событий.
Налог на прибыль. Новое в налогообложении прибыли: ставка 25%, повышающие коэффициенты при
расчете амортизации и иных расходов в налоговом учете; обновленные контрольные соотношения для
декларации по налогу на прибыль.
УСН. Параметры налоговой реформы для УСН. Новое в УСН для автономных учреждений – отмена
льготы по уплате НДС и выбор пониженной или полной ставки налога в зависимости от доходов.
Прочие. Прочие изменения в налогообложении отдельных учреждений – туристический налог;
изменения в страховых взносах; повышенные ставки по земельному налогу, порядок принятия
обязательств по налогу на имущество, увеличенный коэффициент транспортного налога для дорогих
автомобилей.
8. Особенности обложения деятельности учреждений налогом на добавленную стоимость
Учреждение – налогоплательщик НДС и особенности применения освобождения от обязанностей
налогоплательщика
Платные услуги учреждений как объект обложения НДС. Порядок отражения доходов от оказанных услуг
(выполненных работ) в соответствии с СГС «Доходы» и СГС «Долгосрочные договоры». Особенности
начисления доходов с применением ЭДО.
НДС при сдаче имущества в аренду и возмещении эксплуатационных расходов.
Особенности формирования налоговой базы по НДС при реализации имущества.
Порядок применения налоговых вычетов по НДС, в том числе при приобретении товаров (работ, услуг) и
их использовании в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС
Нетипичные операции учреждений, облагаемые НДС: безвозмездная аренда и реализация, вручение
подарков и т.п.
9. Налог на прибыль в деятельности учреждений
Учреждение – плательщик налога на прибыль; порядок применения нулевой ставки по налогу на
прибыль отдельными типами учреждений.
Порядок определения доходов и расходов по операциям реализации; особенности начисления расходов
в случае использования товаров (работ, услуг) как в бюджетной, так и в приносящей доход
деятельности; расходы учреждений, не учитываемые при расчете налоговой базы
Порядок расчета и отражения разниц между бюджетным и налоговым учетом при определении
расходов. Учетная политика в целях ведения учета и налогообложения - допустимые возможности по
установлению особенностей ведения учета.
Особенности формирования налога на прибыль при сдаче имущества в аренду и при получении
имущества в безвозмездное пользование
Реализация имущества как объект обложения налогом на прибыль
Доходы и расходы учреждений по внереализационным операциям (штрафы/пени, дарения, излишки по
инвентаризации и т.п.)
ОТВЕТЫ на ВОПРОСЫ
ОРГАНИЗОВАНЫ ПРИВЕТСТВЕННЫЙ КОФЕ-БРЕЙК И ОБЕД В РЕСТОРАНЕ
Лектор: ЧИКУНОВ ВСЕВОЛОД ВЛАДИМИРОВИЧ Эксперт в областях бюджетного учета,
финансового контроля (аудита) в организациях госсектора. Автор лекций и статей по деятельности организаций госсектора.,
г. Москва.
Телефон/Факс:(812) 572-43-36
Телефон/Факс: (812) 764-00-00
Комментарии и отзывы: 0